Ordinanza del 15 giugno 1998 concernente la convenzione svizzero-americana di doppia imposizione

Le imposte sui dividendi e sugli interessi che secondo la legge federale del 13 ottobre 1965 sull’imposta preventiva (LIP) devono essere riscosse alla fonte, sono trattenute all’aliquota legale intera, anche se il beneficiario dei redditi di capitali ha la sua sede o il suo domicilio negli Stati Uniti. Sono fatte salve le disposizioni dell’articolo 4.

 Il beneficiario dei redditi di capitali ha diritto al rimborso secondo gli articoli 10 e 11 della convenzione se:

1. a.

   al momento della scadenza del reddito imposto possedeva il diritto di godi­mento sul collocamento di capitale che ha fruttato il reddito imposto;

2. b.

   aveva sede o domicilio negli Stati Uniti, secondo l’articolo 4 della conven­zione;

3. c.

   prova di aver diritto a beneficiare della convenzione secondo l’articolo 22 della stessa.

 Non hanno alcun diritto al rimborso, ai sensi della convenzione e della presente ordinanza:

1. a.

   le organizzazioni internazionali aventi una sede negli Stati Uniti;

2. b.

   i funzionari delle organizzazioni internazionali e i membri delle rappresen­tanze diplomatiche e consolari di Stati terzi che risiedono negli Stati Uniti ma che, secondo la legislazione americana, non vi hanno il domicilio.

 Il diritto al rimborso dell’imposta preventiva svizzera riscossa alla fonte ammonta al:

1. a.

   35 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se il beneficiario è un isti­tuto previdenziale riconosciuto che non controlla la società svizzera che paga i dividendi;

2. b.

   30 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi che una società americana, che adempie le condizioni dell’articolo 10 paragrafo 2 lettera a della con­venzione, riceve da una società svizzera, qualora non sia stata richiesta la procedura prevista dall’articolo 4;

3. c.

   20 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi negli altri casi;

4. d.

   35 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.

 Gli ammontari d’imposta da rimborsare non fruttano alcun interesse.

 Non vi è alcun diritto al rimborso dell’imposta preventiva trattenuta sulle vincite alle lotterie in Svizzera.

 Il rimborso dell’imposta preventiva svizzera riscossa alla fonte deve essere domandato su modulo ufficiale all’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), al più tardi il 31 dicembre del terzo anno successivo allo spirare dell’anno civile in cui è scaduto il reddito imposto. Le persone fisiche devono presentare la domanda sul modulo 82 I, le società sul modulo 82 C e gli altri beneficiari sul modulo 82 E. Se il termine non viene osservato, il diritto è perento.¹

 Il termine si considera come osservato se, prima del suo spirare, la domanda debi­tamente compilata e accompagnata dai mezzi di prova richiesti perviene all’AFC² o è stata consegnata al suo indirizzo alle po­ste svizzere o a una rappresentanza diplomatica o consolare svizzera all’estero.

 L’AFC esamina la domanda. Essa richiede le informazioni complementari e le prove necessarie direttamente al richiedente o per il tramite della competente autorità degli Stati Uniti prevista nell’articolo 3 para­grafo 1 lettera f (ii) della convenzione.

 Se respinge la domanda, in tutto o in parte, l’AFC lo comunica al richiedente.³

 Se non è d’accordo in merito a quanto comunicato dall’AFC e la controversia non può essere composta in altro modo, il richiedente può chiedere una decisione dell’AFC.⁴

 La società svizzera che ne fa richiesta può essere autorizzata a ridurre solo del 5 per cento i dividendi versati a una società americana ai sensi dell’articolo 3 paragrafo 1 lettera b della convenzione se, nella procedura di dichiarazione secondo i capoversi 2–4, è accertato che sono rispettate le premesse degli articoli 10 paragrafo 2 lettera a nonché 22 della convenzione.²

 La società svizzera che versa i dividendi deve presentare domanda all’AFC sul modulo 823 prima della scadenza dei dividendi. In pari tempo essa deve comprovare che la società americana:

1. a.

   dispone direttamente di almeno il 10 per cento dei voti che possono essere esercitati nella sua assemblea generale; e

2. b.

   ha diritto a beneficiare della convenzione conformemente all’articolo 22 della stessa.³

 L’AFC verifica la domanda. Un’autorizzazione può essere rilasciata solo quando è accertato che la società americana, a carico della quale dovrebbe essere trasferita l’imposta, ha diritto al previsto sgravio da questa imposta a titolo di partecipazione determinante secondo l’articolo 10 paragrafo 2 lettera a della convenzione. L’autorizzazione viene notificata per scritto ed è valida cinque anni.⁴

Se la domanda è respinta in tutto o in parte, la società svizzera può esigere dall’AFC una decisione, che deve essere notificata con indicazione dei motivi e dei rimedi giuridici.

Se i presupposti per il diritto alla procedura di dichiarazione non sono più adempiuti, la società svizzera che paga i dividendi deve informarne tempestivamente l’AFC.

Se dispone di un’autorizzazione, la società svizzera che paga i dividendi ne dichiara spontaneamente entro 30 giorni il pagamento mediante il modulo 108. Esso deve essere presentato all’AFC unitamente al modulo ufficiale di riscossione.

Il capoverso 1 è valido anche quando non è stata presentata nessuna istanza di autorizzazione o non è ancora stata presa nessuna decisione. In assenza di istanza di autorizzazione, questa deve essere presentata unitamente al modulo 108. Se il controllo dell’AFC dimostra un abuso della procedura di dichiarazione, l’imposta preventiva e un eventuale interesse di mora devono essere riscossi posticipatamente. Se la riscossione posticipata è contestata, l’AFC emana una decisione.

I ricorsi contro le decisioni dell’AFC ai sensi degli articoli 3 capoverso 4 e 4 capoverso 4 sono retti dalle disposizioni generali concernenti l’organizzazione giudiziaria.

Se s’appalesa che un rimborso dell’imposta preventiva svizzera trattenuta alla fonte è stato accordato a torto a una persona domiciliata negli Stati Uniti o che l’am­montare dell’imposta rimborsata ha superato quello a cui questa persona avrebbe avuto diritto secondo le disposizioni della convenzione, l’autorità degli Stati Uniti competente secondo l’articolo 3 paragrafo 1 lettera f (ii) della convenzione, di sua propria iniziativa o a richiesta dell’AFC, reclama, conformemente all’articolo 26 paragrafo 2 della convenzione, l’ammon­tare che deve essere restituito e lo trasferisce all’AFC.

Le imposte che devono essere riscosse alla fonte sui redditi da attività lucrativa e sulle prestazioni di previdenza secondo gli articoli 91–93 e 95–97 della legge fede­rale del 14 dicembre 1990 sull’imposta federale diretta (LIFD) vengono riscosse anche se il beneficiario ha il suo domicilio negli Stati Uniti. Sono eccettuate:

1. a.

   le indennità ricevute da incaricati che abitualmente non dispongono in Sviz­zera di una base fissa per esercitare la loro attività;

2. b.

   le remunerazioni per lavoro subordinato svolto come membro di un equi­paggio regolare a bordo di navi o aeromobili impiegati nel traffico interna­zionale;

3. c.

   le rendite pagate sulla base di un precedente rapporto di lavoro di diritto pri­vato o di una forma riconosciuta di previdenza individuale vincolata;

4. d.

   le rendite pagate a titolo di precedenti attività dipendenti di diritto pubblico, a condizione che il beneficiario sia cittadino americano.

 Il beneficiario residente degli Stati Uniti conformemente alle prescrizioni dell’arti­colo 4 della convenzione ha diritto al rimborso dell’imposta trattenuta alla fonte:¹

1. a.

   per le imposte trattenute sui proventi dell’attività svolta come artista o spor­tivo conformemente all’articolo 92 LIFD², se prova che i proventi lordi dell’anno fiscale in questione non superano globalmente 10’000 dollari ame­ricani o il controvalore in franchi svizzeri;

2. b.

   per le imposte trattenute sulle prestazioni in capitale provenienti da istitu­zioni di diritto privato della previdenza professionale o da forme ricono­sciute di previdenza individuale vincolata (art. 96 LIFD), se prova che le competenti autorità fiscali degli Stati Uniti sono a conoscenza della presta­zione in capitale;

3. c.

   per le imposte trattenute sulle prestazioni in capitale provenienti da istitu­zioni di diritto pubblico della previdenza professionale (art. 95 LIFD), se possiede la cittadinanza americana e prova che le competenti autorità fiscali degli Stati Uniti sono a conoscenza della prestazione in capitale.

 Il rimborso delle imposte riscosse alla fonte sui redditi di cui al capoverso 1 lettera a può essere domandato al più presto dopo lo spirare dell’anno civile nel corso del quale i redditi sono stati realizzati. La domanda di rimborso deve essere presentata all’Amministrazione delle contribuzioni del Cantone che ha prelevato le imposte alla fonte, prima della scadenza del quinto anno civile successivo a quello nel corso del quale i redditi sono scaduti. Se il termine non viene osservato, il diritto è perento.

 Il rimborso delle imposte trattenute alla fonte sui redditi di cui al capoverso 1 let­tere b e c deve essere richiesto all’Amministrazione delle contribuzioni del Cantone che ha prelevato le imposte alla fonte, entro un termine di tre anni dalla scadenza dei redditi. Se il termine non viene osservato, il diritto è perento.³

 Il capoverso 2 dell’articolo 3 si applica per analogia al calcolo delle scadenze di cui ai capoversi 2 e 3 del presente articolo.

 La procedura è disciplinata dalla legislazione del Cantone che ha riscosso le impo­ste alla fonte.

 La persona che è residente di Svizzera secondo l’articolo 4 della convenzione e può beneficiare della convenzione sulla base dell’articolo 22 della stessa, ha diritto, in caso di riscossione diretta di redditi provenienti dagli Stati Uniti, ai seguenti sgravi sull’imposta alla fonte americana:

1. a.

   30 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se il beneficiario è un isti­tuto previdenziale riconosciuto che non controlla la società che paga i divi­dendi;

2. b.

   25 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi di una società americana che prova all’autorità competente degli Stati Uniti secondo l’articolo 3 para­grafo 1 lettera f (ii) della convenzione, che le condizioni di cui all’articolo 10 paragrafo 2 lettera a della convenzione sono soddisfatte;

3. c.

   15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi pagati da un «Real Estate Investment Trust» americano, a condizione che il beneficiario sia una per­sona fisica che detiene in questo «Real Estate Investment Trust» una parteci­pazione inferiore al 10 per cento;

4. d.

   15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi negli altri casi;

5. e.

   30 per cento dell’ammontare lordo d’interessi d’obbligazioni pagabili verso consegna di cedole;

6. f.

   30 per cento dell’ammontare lordo degli altri interessi, eccettuati i profitti di cui all’articolo 11 paragrafo 6 della convenzione;

7. g.

   30 per cento dell’ammontare lordo di diritti di licenze.

 La persona fisica residente di Svizzera conformemente all’articolo 4 della conven­zione ha diritto:

1. a.

   allo sgravio totale dell’imposta americana trattenuta alla fonte su pensioni private e su rendite ai sensi dell’articolo 18 paragrafo 2 della convenzione;

2. b.

   allo sgravio totale dell’imposta americana trattenuta alla fonte su pensioni di diritto pubblico, se possiede la cittadinanza svizzera;

3. c.

   a una riduzione dell’imposta americana trattenuta alla fonte al 15 per cento dell’ammontare lordo delle prestazioni delle assicurazioni sociali americane ai sensi dell’articolo 19 paragrafo 4 della convenzione.

 Le persone che intendono far valere il loro diritto agli sgravi dell’imposta ameri­cana trattenuta alla fonte conformemente ai capoversi 1 o 2 lettera a o b devono ri­mettere al debitore americano o al suo ufficio di pagamento (withholding agent) l’attestato su modulo W-8BEN richiesto dalle autorità fiscali degli Stati Uniti. Ne sono dispensate le persone che hanno concluso un «Qualified Intermediary With­holding Agreement» con le autorità fiscali degli Stati Uniti.

 Se s’appalesa che lo sgravio totale o parziale dell’imposta americana è stato otte­nuto abusivamente grazie alla convenzione, l’AFC ricupera posteriormente per conto dell’autorità fiscale degli Stati Uniti l’ammontare d’imposta eluso.

 L’AFC è autorizzata a domandare le in­formazioni, esigere le prove, impartire le istruzioni e prendere le decisioni necessarie a tale scopo.

 L’articolo 5 è applicabile per analogia ai reclami e ai ricorsi inoltrati contro queste decisioni.

 Chiunque, in qualità di «Qualified Intermediary», riceve in Svizzera da società americane o da loro uffici di pagamento, per conto di terzi, dividendi americani ri­dotti all’85 o al 95 per cento del loro ammontare lordo, deve, in vista del pagamento o dell’accredito immediato a beneficiari effettivi residenti di Svizzera o in vista di un bonifico su loro richiesta a una persona residente all’estero, trattenere sull’am­montare ricevuto il 15 per cento (in caso di versamento dell’85 per cento dell’ammontare lordo) o il 25 per cento (in caso di versamento del 95 per cento dell’ammontare lordo) del dividendo lordo ed, entro 30 giorni dalla fine del trimestre nel corso del quale l’ac­credito è stato effettuato, far pervenire questa trattenuta, in franchi svizzeri, contem­poraneamente a un avviso su modulo 182, all’AFC (sul conto 30-4120-3).

 Chiunque, in qualità di «Qualified Intermediary», riceve in Svizzera da debitori ame­ricani o da loro uffici di pagamento, per conto di terzi, interessi americani per il loro intero ammontare lordo i quali, in base alla convenzione, sono esonerati secondo il di­ritto interno americano dalla deduzione d’imposta da operare alla fonte, deve, in vista del pagamento o dell’accredito immediato a beneficiari effettivi residenti di Svizzera o in vista di un bonifico su loro richiesta a una persona residente all’este­ro, trattenere sull’ammontare ricevuto il 30 per cento dell’interesse lordo ed, entro 30 gior­ni dalla fine del trimestre nel corso del quale l’accredito è stato effettuato, fare pervenire questa trattenuta, in franchi svizzeri, contemporaneamente a un avviso su mo­dulo 182, all’AFC (sul conto 30–4120–3).

 Il «Qualified Intermediary» che deve operare una trattenuta d’imposta conforme­mente ai capoversi 1 e 2 può delegare questo obbligo a un altro «Qualified Interme­diary». L’articolo 12 si applica tuttavia al «Qualified Intermediary» che ha pro­ceduto a tale delega. Questi è pure responsabile dell’esattezza delle informazioni messe a disposizione del «Qualified Intermediary» che ha assunto la delega in vista dell’operazione di trattenuta dell’imposta.

 La trattenuta supplementare d’imposta non è prelevata su dividendi e interessi americani, ricevuti per conto di persone che sono esenti dall’imposta conformemente all’articolo 56 LIFD o che sono direttamente affiliate al SIS SegaInterSettle o a un altro ufficio di clearing riconosciuto dall’AFC.

 Per la conversione in franchi svizzeri della trattenuta supplementare d’imposta è applicabile il corso del cambio in vigore il giorno del ricevimento in Svizzera del dividendo o dell’interesse americano. Se la persona che è tenuta a fare la trattenuta supplementare d’imposta bonifica i dividendi o gli interessi americani al beneficiario effettivo prima di questa data, la conversione deve essere fatta sulla base del corso medio della domanda e dell’offerta all’ultimo giorno lavorativo prima della rice­zione del dividendo americano o dell’interesse americano.

 Un interesse di mora è dovuto, senza diffida, sugli importi d’imposta esigibili dopo i termini di scadenza di cui ai capoversi 1 e 2. Il tasso d’interesse è identico a quello applicabile all’imposta preventiva.

 La persona tenuta a fare la trattenuta supplementare d’imposta deve rilasciare al beneficiario del dividendo o dell’interesse così diminuito un conteggio datato conte­nente le indicazioni seguenti:

1. a.

   i nomi della persona che rilascia e del beneficiario che riceve il conteggio;

2. b.

   il nome della società che versa il dividendo o del debitore del credito per il quale l’interesse è stato ricevuto;

3. c.

   per i dividendi, il numero e il genere delle azioni; per gli interessi, il genere e l’ammontare del credito;

4. d.

   la data della scadenza e l’ammontare lordo dei dividendi e degli interessi;

5. e.

   l’ammontare della trattenuta supplementare d’imposta in franchi svizzeri, convertito al corso preso come base per il bonifico del dividendo o dell’in­teresse; se il bonifico al beneficiario è stato fatto in dollari americani, la conversione della trattenuta supplementare d’imposta deve essere fatta sulla base del corso medio della domanda e dell’offerta all’ultimo giorno lavora­tivo prima della ricezione del dividendo americano o dell’interesse ameri­cano;

6. f.

   l’annotazione che il conteggio serve a far valere il diritto al computo o al rimborso (art. 15).

 I duplicati dei conteggi devono essere indicati come tali.

 L’AFC vigila sull’osservanza delle dispo­sizioni di cui agli articoli 11 e 12.

 Essa è autorizzata a domandare le informazioni, esigere le prove, impartire le istru­zioni e prendere le decisioni necessarie a tale scopo.

 L’articolo 5 è applicabile per analogia ai reclami e ai ricorsi presentati contro que­ste decisioni.

 La persona che è tenuta a fare la trattenuta supplementare d’imposta o che ha dele­gato questo obbligo a un’altra persona conformemente all’articolo 11 capoverso 3 deve vigilare affinché il suo ufficio di revisione esterno informi annualmente l’AFC sull’osservanza delle prescrizioni della presente ordinanza concernenti il conteggio e il versamento della trattenuta supple­mentare d’imposta.¹

 La persona, i cui redditi da dividendi o interessi americani sono stati diminuiti della trattenuta supplementare d’imposta in virtù dell’articolo 11, può domandare il rimborso o il computo in franchi svizzeri (art. 12 cpv. 1 lett. e) se:

1. a.

   al momento della scadenza del reddito imposto essa possedeva il diritto di godimento sugli investimenti di capitale americani che hanno fruttato il red­dito imposto;

2. b.

   al momento della scadenza del reddito imposto essa era residente di Svizzera secondo l’articolo 4 della convenzione;

3. c.

   prova di aver diritto a beneficiare della convenzione conformemente all’arti­colo 22 della stessa.¹

 Il rimborso della trattenuta supplementare d’imposta in franchi svizzeri (art. 12 cpv. 1 lett. e) può essere richiesto anche da persone residenti all’estero, se i loro red­diti sono stati erroneamente diminuiti della trattenuta supplementare d’imposta.²

 Non hanno diritto al rimborso o al computo ai sensi della convenzione e della pre­sente ordinanza:

1. a.

   le organizzazioni internazionali aventi una sede in Svizzera;

2. b.

   i funzionari delle organizzazioni internazionali e i membri delle rappresen­tanze diplomatiche e consolari di Stati terzi che risiedono in Svizzera ma che non sono quivi tenuti a pagare imposte sulla sostanza e sul reddito per le loro azioni od obbligazioni americane o per il reddito di esse.

 Il diritto al rimborso o al computo è perento per la persona che:

1. a.

   contrariamente alle prescrizioni legali, non dichiara alle autorità fiscali com­petenti i dividendi o gli interessi americani diminuiti della trattenuta sup­plementare d’imposta conformemente all’articolo 11 o il patrimonio ameri­cano da cui provengono tali redditi di capitali (persone fisiche);

2. b.

   non contabilizza in modo regolare come redditi i dividendi o gli interessi americani diminuiti della trattenuta supplementare d’imposta conforme­mente all’articolo 11 (persone giuridiche, società commerciali senza perso­nalità giuridica e imprese straniere con stabile organizzazione all’interno del Paese).³

 Gli ammontari rimborsati o computati non fruttano alcun interesse.

 La persona che ha diritto in virtù dell’articolo 14 al rimborso o al computo della trattenuta supplementare d’imposta, deve far valere il suo diritto utilizzando un mo­dulo speciale e producendo gli originali dei conteggi che le sono stati rilasciati in conformità dell’articolo 12 capoverso 1:

1. a.

   all’ufficio competente per accogliere le sue istanze di computo o di rimborso dell’imposta preventiva sui redditi di capitali svizzeri;

2. b.

   nel medesimo momento in cui essa può far valere un diritto al computo o al rimborso dell’imposta preventiva sui redditi di capitali svizzeri scaduti nel medesimo anno in cui sono scaduti i dividendi e gli interessi americani col­piti dalla trattenuta supplementare d’imposta in virtù dell’articolo 11.

 Si può rinunciare a produrre i singoli conteggi secondo l’articolo 12 capoverso 1, qualora venga presentato un conteggio generale del medesimo valore.

 Il diritto al rimborso o al computo della trattenuta supplementare d’imposta si estingue se non viene esercitato nei tre anni successivi allo spirare dell’anno civile in cui sono scaduti i dividendi o gli interessi americani.

 Se una trattenuta supplementare d’imposta fatta in virtù dell’articolo 11 è stata rimborsata o computata a torto, il suo ammontare deve essere restituito all’AFC (conto 30-4120-3).¹

 Il ricupero incombe all’ufficio che ha deciso a torto il rimborso o il computo.

I capi secondo e terzo della LIP sono applicabili per analogia ad eccezione degli articoli 23, 24 capoversi 3 e 4, 25, 27 e 28.

 L’aliquota dei Cantoni nel prodotto netto annuo della trattenuta supplementare d’imposta ammonta al 10 per cento.

 La ripartizione dell’aliquota spettante ai Cantoni è effettuata conformemente all’ar­ticolo 2 capoverso 2 LIP².

 La ripartizione fra il Cantone e i Comuni è di competenza del Cantone interessato.

L’AFC utilizza, all’attenzione delle autorità fiscali cantonali, le informazioni che le sono trasmesse dalle competenti autorità americane in merito a dividendi, interessi, diritti di licenze, pensioni e rendite vitali­zie private che sono stati versati dall’America a beneficiari svizzeri.

L’AFC può trasmettere alla competente autorità americana i duplicati dei moduli 108 e delle domande di rimborso dell’imposta preventiva che le hanno fatto pervenire i beneficiari americani di dividendi e interessi svizzeri.

 L’AFC trasmette alla competente autorità americana le informazioni ottenibili in base al diritto svizzero che sono necessarie alla corretta applicazione delle disposizioni della convenzione.

 Essa informa anticipatamente la persona interessata dall’affare in questione (per­sona interessata) riguardo al genere e ai limiti delle informazioni da trasmettere.

 Se la persona interessata acconsente allo scambio di informazioni, queste vengono trasmesse immediatamente dopo l’ottenimento del consenso.

 L’AFC decide su tutte le contestazioni che sorgono in merito alla trasmissione di notizie e alla comunicazione di informazioni.

 Se la persona interessata non acconsente alla trasmissione di informazioni alla competente autorità americana oppure non risponde entro 30 giorni, l’AFC emette una decisione.

 I rimedi giuridici contro le decisioni e risoluzioni dell’AFC sono disciplinati nell’articolo 5.

 Le richieste delle competenti autorità americane per lo scambio di informazioni intese a prevenire truffe e delitti analoghi in materia fiscale secondo l’articolo 26 della convenzione sono oggetto di un esame preliminare dell’AFC.

 Se una richiesta di scambio di informazioni non può essere soddisfatta, l’AFC ne informa la competente autorità americana. Quest’ultima può completare la sua richiesta.

 Se l’esame preliminare dimostra che le condizioni dell’articolo 26 della conven­zione, in correlazione con il numero 10 del suo protocollo, sono verosimilmente adempiute, l’AFC informa della presenta­zione della richiesta e delle informazioni reclamate la persona che in Svizzera di­spone delle relative informazioni (detentore delle informazioni). Il resto del conte­nuto della richiesta non deve essere comunicato al detentore delle informazioni (art. 26 par. 1 terzo periodo della convenzione).

 L’AFC chiede contemporaneamente al detentore delle informazioni di trasmetterle le informazioni e d’invitare la persona interessata a designare in Svizzera un mandatario autorizzato a ricevere le notifica­zioni.

 Se il detentore delle informazioni trasmette all’AFC le informazioni richieste, quest’ultima le esamina ed emette una deci­sione finale.

 Se il detentore delle informazioni o la persona interessata, rispettivamente il man­datario autorizzato a ricevere le notificazioni, non acconsente a fornire le informa­zioni richieste entro un termine di 14 giorni, l’AFC emette nei confronti del detentore delle informazioni una decisione con la quale esige la consegna delle informazioni indicate nella richiesta americana.

 Il segreto bancario o un segreto professionale non costituiscono ostacolo all’otte­nimento di informazioni.

 L’AFC notifica parimenti alla persona in­teressata, che ha designato un mandatario svizzero autorizzato a ricevere le notifica­zioni, la decisione indirizzata al detentore delle informazioni nonché copia della ri­chiesta della competente autorità americana, a meno che nella richiesta non venga espressamente chiesta la segretezza.

 Se la persona interessata non ha designato un mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni, la notificazione deve essere eseguita dalla competente autorità ameri­cana secondo il diritto americano. Contemporaneamente, l’AFC fissa alla persona un termine per acconsentire allo scambio di informazioni o per designare un mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni.

 La persona interessata può partecipare alla procedura e consultare gli atti. La con­sultazione degli atti e la partecipazione alla procedura possono essere rifiutate sol­tanto:

1. a.

   per documenti e atti procedurali per i quali esistono motivi di segretezza; oppure

2. b.

   se lo esige l’articolo 26 della convenzione.

 Oggetti, documenti e atti che sono stati consegnati all’AFC o che quest’ultima si è procurata non possono essere utilizzati ai fini dell’applicazione del diritto fiscale svizzero. È fatto salvo l’articolo 20j capo­verso 4.

 Se le informazioni richieste nella decisione non sono fornite all’AFC entro il termine fissato, possono essere prese misure co­ercitive. Al riguardo si può procedere al sequestro di oggetti, documenti e atti in forma scritta o su supporti di immagini o di dati nonché alla perquisizione domici­liare.

 Le misure coercitive devono essere ordinate dal direttore dell’AFC o dal suo sostituto. Esse devono essere eseguite da fun­zionari particolarmente istruiti a tale scopo e possono essere sequestrati soltanto og­getti, documenti e atti che potrebbero essere importanti in relazione con la richiesta di scambio di informazioni.

 In caso di pericolo imminente e se una misura non può essere ordinata tempesti­vamente, il funzionario può di sua iniziativa eseguire una misura coercitiva. La mi­sura deve essere approvata entro tre giorni dal direttore dell’AFC o dal suo sostituto.

 La polizia dei Cantoni e dei Comuni sostiene l’AFC nell’esecuzione delle misure coercitive.

 Si può procedere alla perquisizione di locali soltanto se è probabile che in essi si trovino gli oggetti, i documenti e gli atti che sono in relazione con la richiesta di scambio di informazioni.

 L’esecuzione della perquisizione è disciplinata nell’articolo 49 della legge federale del 22 marzo 1974¹ sul diritto penale amministrativo.

 La perquisizione di oggetti, documenti e atti deve essere effettuata con il massimo riguardo per i segreti privati.

 Prima della perquisizione, al possessore degli oggetti, dei documenti e degli atti o al detentore delle informazioni deve essere data l’occasione di esprimersi sul loro contenuto. Il detentore delle informazioni deve collaborare alle operazioni di loca­lizzazione e identificazione degli oggetti, dei documenti e degli atti.

 Il possessore o il detentore delle informazioni deve assumersi le spese provocate dalle misure coercitive.

 Se la persona interessata acconsente di fornire le informazioni alla competente au­torità americana, può informarne per scritto l’AFC. Questo consenso è irrevocabile.

 L’AFC constata per scritto il consenso e chiude la procedura con la trasmissione delle informazioni alla competente autorità americana.

 Se il consenso riguarda solo una parte delle informazioni, i rimanenti oggetti, do­cumenti e atti vengono procurati conformemente agli articoli 20d e seguenti e tra­smessi con decisione finale.

 L’AFC emette una decisione finale moti­vata. In essa si pronuncia sull’esistenza di una frode fiscale e decide in merito alla trasmissione di oggetti, documenti e atti alla competente autorità americana.

 La decisione è notificata alla persona interessata per il tramite del suo mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni.

 Se non è stato designato alcun mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni, la notificazione avviene con pubblicazione nel Foglio federale.

 Dopo il passaggio in giudicato della decisione finale, le informazioni trasmesse alla competente autorità americana possono essere utilizzate dall’AFC.

 Il ricorso contro la decisione finale dell’AFC relativa alla trasmissione delle informazioni è retto dalle disposizioni generali concernenti l’organizzazione giudiziaria.¹

 Anche il detentore delle informazioni è autorizzato al ricorso, per quanto faccia valere interessi propri.

 ...²

 Ogni decisione anteriore alla decisione finale, compresa quella relativa a misure coercitive, è immediatamente esecutiva e può essere impugnata solo congiuntamente alla decisione finale.

 Se nella richiesta le persone interessate non sono identificate mediante dati personali bensì mediante un modello di comportamento determinato, l’AFC chiede al detentore delle informazioni di identificare tali persone e di invitarle a designare in Svizzera un mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni.

L’AFC informa inoltre la cerchia delle persone interessate mediante pubblicazione nel Foglio federale in merito alla richiesta di assistenza amministrativa e all’obbligo di designare in Svizzera un mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni.

 Nella pubblicazione l’AFC menziona l’esecuzione semplificata prevista dall’articolo 20i e il fatto che notificherà la propria decisione finale a un mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni designato dall’AFC, se la persona interessata non ne designa uno entro il termine stabilito. Inoltre le persone interessate sono informate del fatto che possono ottenere ulteriori informazioni sulla procedura presso il mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni designato dall’AFC.

 L’AFC annuncia nei media americani la pubblicazione nel Foglio federale.

 Le persone interessate devono designare entro il termine di 20 giorni un mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni. Se la sollecitazione personale di cui al capoverso 1 non può essere notificata, il termine decorre dal giorno della pubblicazione nel Foglio federale di cui al capoverso 2.

 Conformemente all’articolo 61 LIP¹ è punito chiunque, intenzionalmente o per negligenza, al fine di procacciare un profitto a sé o a un’altra persona:

1. a.

   non soddisfa all’obbligo di dedurre una trattenuta d’imposta;

2. b.

   non versa all’AFC una trattenuta d’im­posta fatta a ragione o a torto;

3. c.

   ottiene un rimborso o un computo ingiustificato di una trattenuta d’imposta.

 Conformemente all’articolo 62 LIP è punito chiunque, intenzionalmente o per ne­gligenza, senza che sia data la fattispecie del capoverso 1:

1. a.

   nella procedura di riscossione di una trattenuta d’imposta, non soddisfa all’obbligo di consegnare ricapitolazioni e conteggi, di dare informazioni e di produrre documenti giustificativi;

2. b.

   rilascia conteggi inesatti in qualità di contribuente alla trattenuta supple­mentare d’imposta;

3. c.

   fornisce dati falsi o tace fatti rilevanti in una ricapitolazione, in un conteggio oppure in una domanda di rimborso della trattenuta ovvero presenta docu­menti suppositizi per giustificare fatti rilevanti;

4. d.

   fornisce informazioni inesatte in qualità di contribuente o richiedente della trattenuta d’imposta;

5. e.

   fa valere per le trattenute d’imposta diritti al rimborso o al computo che non gli spettano o che sono già stati soddisfatti;

6. f.

   contravviene all’obbligo di tenere regolarmente e custodire i libri commer­ciali, i registri e i documenti giustificativi;

7. g.

   intralcia, impedisce o rende impossibile l’esecuzione normale di una verifica contabile o di altri controlli ufficiali;

8. h.

   non dà seguito alle ingiunzioni concernenti il versamento o trasferimento di imposte alla fonte o di trattenute d’imposta.

 Per il rimanente, sono applicabili per analogia le disposizioni degli articoli 64 e 67 della LIP.

L’ordinanza del 2 novembre 1951 concernente la convenzione americano-svizzera di doppia imposizione è abrogata.

 Fatte salve le disposizioni del capoverso 2, la presente ordinanza è applicabile alle imposte alla fonte riscosse sui redditi pagati o accreditati a partire dal 1° febbraio 1998.

 Per i contribuenti che, in base all’articolo 29 paragrafo 3 della convenzione, hanno richiesto di essere trattati secondo il diritto anteriore ancora per dodici mesi a decor­rere dall’entrata in vigore della presente ordinanza, il diritto anteriore è applicabile alle imposte alla fonte riscosse sui redditi pagati o accreditati fino al 31 gennaio 1999.

Alle domande di autorizzazione pendenti al momento dell’entrata in vigore della modifica del 4 maggio 2022 è applicabile l’articolo 4 capoversi 1–3 del diritto anteriore.

La presente ordinanza entra retroattivamente in vigore il 1° febbraio 1998.